一、用工方面的區(qū)別：

1、勞務(wù)派遣，派的是“人”。其中，

1）勞動(dòng)關(guān)系是勞務(wù)派遣單位和勞動(dòng)者。

注:該單位需要有勞務(wù)派遣資質(zhì)及需要?jiǎng)趧?wù)派遣公司辦理社保。

2）用工關(guān)系是用工單位和勞動(dòng)者。

2、勞務(wù)外包，包的是“活”或者是“人”。

1）勞動(dòng)關(guān)系或者雇傭關(guān)系，是分包公司和勞動(dòng)者。

注：勞務(wù)外包不需要?jiǎng)趧?wù)派遣資質(zhì)，只是根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)要求，可能需要相關(guān)行業(yè)資質(zhì)，比如建筑行業(yè)，要有建筑相關(guān)資質(zhì)。

2）合同關(guān)系是用工單位和分包公司。

3、人力資源外包，包的是人力資源部門(mén)職能。

1）代理關(guān)系，是人力資源管理公司與勞動(dòng)者。

2）勞動(dòng)關(guān)系，是用工單位與勞動(dòng)者。

注：由用工單位辦理社保。

二、增值稅方面的區(qū)別：

1、稅目方面：

1）勞務(wù)派遣是現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)。

2）勞務(wù)外包是四種外包：

（1）提供建筑勞務(wù)外包——建筑服務(wù)，

（2）提供保潔勞務(wù)外包——生活服務(wù)，

（3）提供運(yùn)輸服務(wù)外包——運(yùn)輸服務(wù)，

（4）提供餐飲服務(wù)外包——餐飲服務(wù)。

3）人力資源外包是現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

2、稅率方面：

1）勞務(wù)派遣：

（1）一般納稅人：一般計(jì)稅方法：全額納稅，稅率6%。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：差額納稅，征收率5%。

（2）小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一、全額納稅，征收率3%。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法二、差額納稅，征收率5%。

2）勞務(wù)外包：

（1）一般納稅人：提供建筑勞務(wù)外包——稅率9%，

提供保潔勞務(wù)外包——稅率6%，

提供運(yùn)輸服務(wù)外包——征收率9%，

提供餐飲服務(wù)外包——征收率6%。

（2）小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%。

3）人力資源外包：

（1）一般納稅人：一般計(jì)稅方法：稅率6%。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：征收率5%。

（2）小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%。

3、計(jì)稅依據(jù)（銷(xiāo)售額）在計(jì)算方面

1）勞務(wù)派遣：

（1）一般納稅人：

一般計(jì)稅方法：銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

（3）小規(guī)模納稅人：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一、銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法二、（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

2）勞務(wù)外包：

（1）一般納稅人：一般計(jì)稅方法，銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

3）人力資源外包：

（1）一般納稅人：

一般計(jì)稅方法：（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

(2)小規(guī)模納稅人：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

4、發(fā)票開(kāi)具方面

1）勞務(wù)派遣：

(1)一般納稅人：

一般計(jì)稅方法：全額納稅，全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：差額納稅，利用開(kāi)票系統(tǒng)里的“差額開(kāi)票“”功能開(kāi)具專票或者管理費(fèi)部分開(kāi)專票，代收代支部分開(kāi)普票；再或者全部開(kāi)普票。

（2）小規(guī)模納稅人：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一、全額納稅，全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法二、差額納稅，利用開(kāi)票系統(tǒng)里的“差額開(kāi)票“”功能開(kāi)具專票或者管理費(fèi)部分開(kāi)專票，代收代支部分開(kāi)普票；再或者全部開(kāi)普票。

2）勞務(wù)外包：

（1）一般納稅人：一般計(jì)稅方法，全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

（2）小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

3）人力資源外包：

（1）一般納稅人：

一般計(jì)稅方法：管理費(fèi)部分開(kāi)專票，代收代支部分開(kāi)普票；或者全部開(kāi)普票

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：利用開(kāi)票系統(tǒng)里的“差額開(kāi)票“”功能開(kāi)具專票

（2）小規(guī)模納稅人：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，利用開(kāi)票系統(tǒng)里的“差額開(kāi)票“”功能開(kāi)具專票

三、企業(yè)所得稅方面區(qū)別

接受服務(wù)單位

1、勞務(wù)派遣：

1）直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，即勞務(wù)費(fèi)支出，可以稅前扣除，不計(jì)入工資薪金總額。

2）直接支付給員工個(gè)人費(fèi)用，即工資薪金支出（可以稅前扣除和準(zhǔn)予計(jì)入工資薪金總額）或職工福利費(fèi)支出（可以稅前扣除）。此工資薪金總額可作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例基數(shù)。

2、勞務(wù)外包和人力資源外包，支付給提供服務(wù)單位或個(gè)人的費(fèi)用，作為費(fèi)用支出，可以稅前扣除。

四、賬務(wù)處理方面區(qū)別

1、勞務(wù)派遣

1）收到用工單位支付的對(duì)價(jià)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2）支付給員工的薪酬，計(jì)入主營(yíng)業(yè)成本

2、勞務(wù)外包和人力資源外包

1）提供服務(wù)作為主要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2）提供服務(wù)作為兼營(yíng)事項(xiàng)的，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)成本

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